1. Damga Vergisi Arazi Vergisi (SDLT)

SDLT (Stamp Duty Land Tax), İngiltere ve Kuzey İrlanda'da mülk satın alırken ödenen işlem vergisidir. İkinci mülk veya yatırım amaçlı satın alımlarda ek oranlar uygulanmaktadır.

Standart SDLT Oranları (İlk Mülk, UK Mukimi)

İkinci Mülk / Yatırım Amaçlı Alım — Ek %3

Yabancı Alıcı Ek Oranı — %2

UK'da ikamet etmeyen (non-UK resident) alıcılar, yukarıdaki oranlara ek olarak %2 daha SDLT ödemektedir. Bu düzenleme 1 Nisan 2021'den itibaren geçerlidir.

Pratik Örnek: £500,000 Yatırım Mülkü

2. Kira Geliri Üzerinden Gelir Vergisi

Londra'daki bir mülkten elde edilen kira geliri, İngiltere Gelir Vergisi'ne tabidir. Vergi yükümlülüğü alıcının ikamet statüsüne ve gelir dilimine göre değişmektedir.

UK Gelir Vergisi Dilimleri (2024/25)

Non-Resident Landlord (NRL) Şeması

İngiltere'de ikamet etmeyen mülk sahipleri (non-resident landlords), HMRC'nin NRL programına kaydolarak vergiyi doğrudan beyan edebilir. Bu programa kayıt yapılmadığı durumda, kiracı veya kiralama acentesi kira gelirinin %20'sini kaynağında keserek HMRC'ye aktarmakla yükümlüdür.

• NRL programına kayıt için: HMRC NRL1 formu

• Yıllık Self Assessment beyannamesi zorunludur

• Kayıt için UK vergi numarası (UTR) edinilmesi gerekir

Vergiden Düşülebilir Giderler

Bireysel mülk sahibi olarak kira gelirinizden aşağıdaki giderleri düşebilirsiniz:

• Yönetim ve kiralama acentesi ücretleri

• Bakım, onarım ve bakım masrafları (sermaye niteliğindeki iyileştirmeler hariç)

• Sigorta primleri (bina ve içerik sigortası)

• Hizmet bedelleri ve ortak alan giderleri

• Muhasebe ve vergi danışmanlık ücretleri

• Kira kaybı sigortası primleri

Section 24 — Mortgage Faizi Kısıtlaması

2017'den itibaren aşamalı olarak hayata geçirilen Section 24 düzenlemesi, bireysel mülk sahiplerinin mortgage faizini doğrudan gider olarak düşmesini yasaklamıştır. Bunun yerine yalnızca temel oran üzerinden (%20) bir vergi indirimi hakkı tanınmaktadır. Bu kısıtlama, özellikle yüksek gelir dilimindeki yatırımcıları olumsuz etkilemekte ve limited şirket yapısını daha cazip kılmaktadır.

⚠ Önemli Bilgi: Section 24 nedeniyle bireysel mülk sahiplerinin vergi yükü önemli ölçüde artmış olabilir. Limited şirket yapısının avantajlarını değerlendirmek için bir UK vergi danışmanıyla görüşmeniz önerilir.

3. Limited Şirket (Ltd.) ile Yatırım

Section 24 kısıtlamalarının bireysel yatırımcılar üzerindeki olumsuz etkisi, özellikle birden fazla mülke sahip portföy yatırımcıları arasında limited şirket yapısına yönelimi hızlandırmıştır.

Limited Şirket Yapısının Avantajları

• Mortgage faizinin tamamı gider olarak düşülebilir

• Kurumlar vergisi oranı: %19–25 (2024/25, kâra göre)

• Temettü üzerinden vergilendirme ile kademeli gelir çekimi mümkün

• Mülk portföyü büyütme sürecinde vergiden daha avantajlı birikim

• Miras planlaması ve hisse devri esnekliği

Limited Şirket Yapısının Dezavantajları

• Şirket üzerinden alınan mortgage ürünleri daha yüksek faiz oranı içerebilir

• Muhasebe ve şirket yönetim giderleri (yıllık £500–£2,000 arası)

• Temettü çekiminde ek vergi yükümlülüğü

• Mülk şirkete devredilirken SDLT ve CGT tetiklenebilir

Bireysel vs. Limited Şirket Karşılaştırması

4. Sermaye Kazancı Vergisi (Capital Gains Tax — CGT)

Londra'daki bir mülkü sattığınızda oluşan kazanç (satış fiyatı eksi alış maliyeti ve izin verilen giderler), Sermaye Kazancı Vergisi'ne tabidir.

CGT Oranları (Gayrimenkul — 2024/25)

Yıllık CGT Muafiyeti

2024/25 itibarıyla yıllık CGT muafiyeti £3,000'dır (2023/24'te £6,000, öncesinde £12,300 idi). Bu muafiyet her vergi yılında sıfırlanır; kullanılmadığı takdirde ileriki yıllara devredilmez.

CGT'yi Azaltacak İzin Verilen Giderler

• Satın alma maliyeti ve SDLT

• Alım ve satım aşamasındaki avukat ve acente ücretleri

• Sermaye niteliğindeki iyileştirme giderleri (mutfak yenileme, ek inşaat vb.)

• Satış öncesi hazırlık ve pazarlama maliyetleri

Non-Resident CGT (NRCGT)

UK'da ikamet etmeyen mülk sahipleri, 2015'ten itibaren mülk satışında Non-Resident CGT (NRCGT) yükümlülüğüne tabidir. Satıştan sonra 60 gün içinde HMRC'ye bildirim yapılması ve vergi ödenmesi gerekmektedir. Bildirim yapılmaması önemli para cezalarına yol açabilir.

5. Yüksek Değerli Mülklerde ATED

ATED (Annual Tax on Enveloped Dwellings), şirket veya tüzel kişilik üzerinden tutulan ve değeri £500,000'ın üzerinde olan konut mülkleri için uygulanan yıllık bir vergidir.

ATED Muafiyetleri

• Mülk ticari kiraya veriliyorsa (kiracıya bırakılmış kullanım)

• Mülk geliştirme veya satış amacıyla elde tutuluyorsa

• Mülk hayır kurumu tarafından kullanılıyorsa

6. Miras Vergisi (Inheritance Tax — IHT)

İngiltere'de bulunan bir mülk, özellikle UK'da ikamet etmeyen yabancı yatırımcılar için bile İngiltere Miras Vergisi'ne tabi olabilmektedir.

UK'da yerleşik olmayan yatırımcılar için UK'daki gayrimenkul, IHT kapsamında değerlendirilir. Miras planlaması açısından tröst yapıları veya hayat sigortası poliçeleri gibi araçların değerlendirilmesi önerilmektedir.

7. Yasal Vergi Optimizasyon Stratejileri

Limited Şirket Yapısı

Section 24 etkisini ortadan kaldırmak ve mortgage faizinin tamamını gider olarak yazabilmek için limited şirket üzerinden mülk edinimi düşünülebilir. Portföy büyütme hedefi olan yatırımcılar için uzun vadede daha avantajlı bir yapı sunar.

Eş Adına Ortak Sahiplik

Mülkü hem eş hem de yatırımcı adına tescil ettirerek her ikisinin de kişisel muafiyet ve düşük gelir vergisi diliminden yararlanması sağlanabilir. Bu yöntem özellikle kira gelirini iki kişi arasında bölüştürerek vergi yükünü azaltır.

CGT Zamanlaması

Mülk satışını iki vergi yılına bölerek (örneğin Mart ve Nisan başında satış) her yıl için ayrı CGT muafiyetinden yararlanmak mümkündür. Aynı zamanda düşük gelirli bir yıla satışı denk getirerek CGT oranını %24'ten %18'e düşürmek stratejik bir avantaj sağlar.

Gider Takibi

Tüm mülkle ilgili giderlerin eksiksiz belgelenmesi — bakım faturalarından muhasebe giderlerine kadar — hem gelir vergisi hem de CGT hesaplamalarında yasal gider indirimi sağlar. Bu amaçla dijital muhasebe yazılımı kullanılması önerilmektedir.

Çifte Vergilendirme Anlaşmaları

Türkiye ile Birleşik Krallık arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması mevcuttur. Bu anlaşma kapsamında aynı gelir üzerinden hem UK hem de Türkiye'de vergi ödenmesinin önüne geçmek mümkün olabilir. Detaylar için bir Türk-İngiliz vergi uzmanına danışılması önerilir.

8. Sıkça Sorulan Sorular

S: Türkiye'de oturuyorum, Londra'daki kira gelirimi nerede beyan etmeliyim?

Londra'daki kira gelirinizi hem İngiltere HMRC'ye (Self Assessment yoluyla) hem de Türk vergi otoritelerine beyan etmeniz gerekebilir. Türkiye-UK çifte vergilendirme anlaşması, aynı gelir üzerinden iki ülkede de tam vergi ödenmesini önleyebilir; ancak her iki ülkede de beyan yükümlülüğünüz devam eder.

S: Yabancı alıcı olarak ne kadar ek SDLT öderim?

UK'da ikamet etmeyen alıcılar, uygulanan standart ve ikinci mülk ek oranlarına üstüne bir de %2 yabancı alıcı ek oranı öder. Yani yatırım amaçlı bir mülk alan yabancı alıcı için ilk dilimde toplam ek yük %5'e (3+2) ulaşmaktadır.

S: Londra'daki mülkümü satarsam CGT ne zaman ödenir?

UK'da ikamet etmeyen mülk sahipleri, satıştan itibaren 60 gün içinde NRCGT bildirimini tamamlamak ve vergiyi ödemek zorundadır. Bu sürenin aşılması durumunda gecikme faizi ve ceza uygulanır.

S: Limited şirket kurarak vergi avantajı sağlayabilir miyim?

Evet, özellikle birden fazla mülk edinmeyi planlayan ve yüksek gelir diliminde olan yatırımcılar için limited şirket yapısı mortgage faizinin tamamını gider yazma ve %19–25 kurumlar vergisi oranından yararlanma imkânı sunar. Ancak her yatırımcının profili farklıdır; kişiselleştirilmiş analiz için bir vergi danışmanıyla çalışmanızı öneririz.

S: UK'da mülk sahibi olmak Türkiye'deki vergi yükümlülüğümü etkiler mi?

Türk vergi mukimi olarak yurt dışındaki gelirlerinizi Türkiye'de de beyan etmeniz gerekebilir. Türkiye-UK çifte vergilendirme anlaşması bu süreçte koruyucu bir çerçeve sunar; ancak her iki ülkenin mevzuatını bilen bir vergi uzmanıyla çalışmak kritik önem taşımaktadır.

9. Proximate Investment ile Vergi Planlamanızı Yapın

Doğru vergi stratejisi, Londra gayrimenkul yatırımınızın net getirisini önemli ölçüde artırabilir. Proximate Investment olarak sizi doğru vergi danışmanları ve hukuk uzmanlarıyla buluşturuyor, tüm süreçleri baştan sona yönetiyoruz.

• SDLT optimizasyonu için mülk yapılandırma danışmanlığı

• Bireysel vs. limited şirket karşılaştırmalı analiz

• Türk-UK çifte vergilendirme anlaşması kapsamında vergi planlaması

• CGT ve IHT stratejileri için uzman yönlendirme

• Türkçe ve İngilizce tam destek

Ücretsiz Vergi Danışmanlığı İçin Bugün Bize Ulaşın Londra Yatırımınızda Vergi Avantajını Maksimize Edin